刚入行的会计宝子看过来！工资社保的计提发放总搞错？

今天结合实务案例，从 5 个维度拆解全流程账务处理，附超详细分录模板，新手也能秒懂✅

01 工资表核心结构揭秘

一张图带你看懂工资表必备项目：

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应发工资：包含基本工资、奖金、补贴等所有薪资合计

社保 / 公积金：分单位承担部分（公司出钱）和个人承担部分（从工资扣）

税前工资：应发工资 - 个人承担社保公积金

个税：税前工资按税率表计算

实发工资：税前工资 - 个税（最终到员工手里的钱）

重点：个人承担的社保公积金是「税前扣除」哦！

02 月末计提：权责发生制必守原则

每月末需计提当月费用，分录这样写

借：管理费用—工资 19000

—社保（单位部分） 2240

—公积金（单位部分） 950

贷：应付职工薪酬—工资 19000

—社保 2240

—公积金 950

✨ 科目设置小技巧：应付职工薪酬下分「工资 / 社保 / 公积金」二级明细，汇算清缴时查账超方便！

03 代缴社保公积金：分清楚「应收」还是「应付」

关键看扣款顺序！先代缴再扣工资→用「其他应收款」；先扣工资再代缴→用「其他应付款」案例：5 月 25 日公司代缴社保 3240 元（含个人 1000）、公积金 1900 元（含个人 950）

借：应付职工薪酬—社保 2240（单位部分）

—公积金 950（单位部分）

其他应收款—社保（个人） 1000

—公积金（个人） 950

贷：银行存款 5140

⚠️ 个人部分一定要单独挂账，不然工资发放会乱！

04 发放工资：三步扣减全搞定

6 月 10 日发 5 月工资，实发 16836 元，分录拆解：

借：应付职工薪酬—工资 19000（应发总额）

贷：银行存款 16836（实发到手）

其他应收款—社保 1000（扣回代缴的个人社保）

—公积金 950（扣回代缴的个人公积金）

应交税费—个税 214（代扣的个人所得税）

常见问题：为什么个税是扣税前工资？因为个税 =（税前工资 - 起征点 - 专项扣除）× 税率，税前扣才对哦！

05 最后一步：代缴个税别忘记

申报完个税，缴纳税款时做：

借：应交税费—个税 214

贷：银行存款 214

✅ 完整流程 Checklist：计提费用→代缴社保公积金→发放工资扣回个人部分→缴纳个税四步闭环，再也不怕漏分录！

新手必藏 Q&A

❓ 社保单位部分和个人部分怎么区分？✅ 单位部分是公司成本，计入费用；个人部分是员工自己承担，通过往来科目过渡

❓ 计提和发放可以合并做吗？❌ 不行！权责发生制要求当月费用当月计提，发放是下个月的资金流出，必须分开

今天的干货就到这里啦！收藏这篇分录模板，下次做工资社保账直接套用～有不懂的评论区留言，小编随时在线答疑！

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