黑龙江省地方税务局关于旅游业营业税管理有关问题的通知

各市（地）地方税务局，省农垦总局地方税务局，省森工总局地方税务局：

为加强旅游业营业税管理，规范旅游业营业税征收行为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于旅行社业营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕242号）等有关规定，现就旅游业营业税管理有关问题通知如下：

旅游业营业税的征收范围

旅游业是指为旅游者组织、安排旅游活动，提供旅游服务的业务，具体包括：

（一）为旅游者安排食宿、交通等旅游服务的业务。

（二）为旅游者代购交通客票、代订客房等旅游服务的业务。

（三）为旅游者组织、安排旅游活动，提供导游等相关旅游服务的业务。

旅游业营业税的计税依据

旅游业营业税的计税依据为旅游业纳税人提供旅游服务取得的全部价款和价外费用。

（一）旅游业纳税人从事旅游业务，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

（二）旅游业纳税人从事旅游业务，将收取的全部旅游费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之和为营业额。

（三）旅游业纳税人从事旅游业务，将收取的全部旅游费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之差额为营业额。

旅游业营业税的税率

旅游业营业税的税率为5%。

旅游业营业税的征收管理

（一）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额，计算缴纳营业税。

（二）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之和为营业额，计算缴纳营业税。

（三）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之差额为营业额，计算缴纳营业税。

（四）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额，计算缴纳营业税。

（五）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之和为营业额，计算缴纳营业税。

（六）旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的房费、餐费、交通费、门票等费用后的余额与旅游者旅游期间发生的单项服务费用之差额为营业额，计算缴纳营业税。

旅游业营业税的纳税申报

旅游业纳税人应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向主管税务机关申报缴纳营业税，具体申报方式和申报期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。

旅游业营业税的税收优惠政策

旅游业纳税人从事旅游业务，符合国家规定的税收优惠政策条件的，可以按照国家有关规定享受税收优惠。

旅游业营业税的监督检查

各级地方税务机关应加强对旅游业营业税的征收管理，依法查处旅游业纳税人的税收违法行为，维护正常的税收秩序。

旅游业营业税的其他管理事项

本通知自2014年1月1日起执行，此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。

黑龙江省地方税务局

2013年12月31日

附件：旅游业营业税管理有关问题的解读

旅游业营业税的征收范围

旅游业是指为旅游者组织、安排旅游活动，提供旅游服务的业务，具体包括：

（一）为旅游者安排食宿、交通等旅游服务的业务。

（二）为旅游者代购交通客票、代订客房等旅游服务的业务。

（三）为旅游者组织、安排旅游活动，提供导游等相关旅游服务的业务。

旅游业营业税的计税依据

旅游业营业税的计税依据为旅游业纳税人提供旅游服务取得的全部价款和价外费用。

旅游业营业税的税率

旅游业营业税的税率为5%。

旅游业营业税的征收管理

旅游业纳税人从事旅游业务，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向旅游者收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额，计算缴纳营业税。

旅游业营业税的纳税申报

旅游业纳税人应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，向主管税务机关申报缴纳营业税，具体申报和方式申报期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。

旅游业营业税的税收优惠政策

旅游业纳税人从事旅游业务，符合国家规定的税收优惠政策条件的，可以按照国家有关规定享受税收优惠。